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安理公眾號已推出【安理專欄】，圍繞破產重整、知識產權、財稅、數據保護、資本市場、婚姻家事、銀行與金融、刑事合規等領域中企業及各主體要重點關注的熱點、痛點、難點問題，安理律師會結合自身在相關領域扎實的專業積累和豐富的實務經驗，帶來兼具理論價值和實踐意義的思考研究與指導建議，以期為大家提供及時、清晰與現實可用的方法指引和專業支撐。歡迎大家持續關注。

近日，由中國國際科技促進會主辦出版的《2023第二屆世界前沿科技大會會議論文集》正式發行。集刊邀請了23位不同領域的專家學者從各自專業領域出發，針對不同課題進行剖析研討。安理律師事務所財稅專業中心主任桑志杰、律師段慧敏所著文章《數字化賦能助力企業高質量發展——數字化對企業財稅合規的助力與影響》被收錄其中。

前 言:

隨著數字經濟的快速發展，稅務機關已邁入“以數治稅” 精準監管的時代，因而在企業層面，數字化轉型已成為助力企業發展、提升競爭力的必經之路。企業對財稅管理的數字化建設，有助于強化自身的抗風險能力，進而走上高質量發展之路。然而，在企業財稅合規領域，數字化只是途徑和方法，經濟原理和法律基礎仍是深層次的核心，企業在合理利用數字化技術的同時，也應當了解其局限性，以便更好享受技術進步帶來的便利。

關鍵詞：數字化；企業財稅；影響

一、數據化賦能企業財稅合規的內因與外因

隨著各部門之間數據的打通，稅務機關掌握的企業稅收數據變得越來越全面，國家監管系統已全面升級。“金稅四期”從“以票控稅”轉向“以數治稅”、全面監控后，經常有人宣傳說往后余生最懂你的就是稅務局了[1]。僅從匹配稅務監管角度，企業就有將財稅數據數字化的剛需。對于企業而言，被動進入監管視野并不是最舒適和理想的狀態。

財稅數據是企業最核心的數據之一，企業對自身的財稅數據理應比稅務局了解得更多，畢竟納稅申報只是企業工作的一部分。企業業務的開展，商業決策的作出，機會潛力的挖掘，經營風險的規避，都需要企業自身財稅數據的支持。實現企業財稅數據的數字化，并不僅為應對稅務機關，也是企業自身高質量發展的需要。

二、數據化賦能企業財稅合規的實施步驟

01 確定需求和目標

首先要明確企業財稅合規的需求和目標，制定數據化賦能的實施計劃。這是整個項目的核心與靈魂。財稅合規需求和目標的提出，既可以是單項，如進銷發票數據流程化、研發費用管理，也可以從稅務戰略著手，整體建立稅務管理體系。不同的企業身處不同的外部環境，擁有不同的內部資源，處于不同的發展階段，有不同的使命和定位，面臨不同的財稅風險，因此稅務戰略與規劃不盡相同，需求與目標也必然是個性化的。在這一步上，企業需要從自身實際出發，聽取專業財稅顧問的意見，使得財稅數據數字化的建設目標符合自身的發展需求。

02 數據建設和整合

建設數據管理系統，需要整合企業內部和外部的數據資源。規模較大的企業通常業務組成復雜，信息化部門和稅務部門的協同性不高，缺乏有效的數據治理牽頭部門，難以實現涉稅數據及時、完整共享。規模小的企業容易缺乏清晰的數據質量管理和安全管理規范和標準，前端數據質量差，數據分析隨機性強，數據決策依據不準確，數據分析與共享發揮價值的空間十分有限。因此，不同的企業，財稅數據的建設和整合各有側重。對于財稅數據散落在各個部門的企業而言，歸集整合是重點，對于信息化基礎較差的企業而言，建立數據系統更為急迫。

03 數據分析和挖掘

數據的價值，通過分析和挖掘得以實現，而分析和挖掘有賴于模型的應用。不同的系統會采用不同的數據分析和挖掘方法。以安理律所的財稅體檢和財稅合規系統為例，該系統首先通過建立系統的財稅指標體系，綜合運用神經網絡、決策樹、聚類分析等方式，進行財稅合規風險分析和機會挖掘。財稅指標體系包含各種可以選擇的模塊，如發票管理、資產管理、費用管理、研發管理、關聯交易管理等，再通過各種分析方法，形成稅務風險分析和報告管理模塊，實現納稅申報預警、業務合規預警和各種自定義預警功能。企業可以以財務報表資料為數據源，但如果財務報表本身已進行過修飾，有可能不能反映企業真實情況。鼓勵企業在數字化建設時采用原始數據，這樣才能提高數據的真實性準確性，也能真正服務于企業。

04 數據應用和監控

數據有用的程度，體現在其對企業決策的影響程度上。將數據應用于財稅合規的各個環節，在決策流程中設置各種指標的影響權重，通過數據、指標保障決策的科學性，才能真正地發揮數字化的價值，安理的財稅體檢及合規體系正是為此而設置。然而這個過程，需要企業各個部門的通力配合，一步步落實各種指標、數據對于決策的作用。同時還需要通過企業內部制度建立相應的監控機制，及時發現和糾正問題，避免決策過程流于形式。

05 持續改進和優化

數據有用的程度，體現在其對企業決策的影響程度上。將數據應用于財稅合規的各個環節，在決策流程中設置各種指標的影響權重，通過數據、指標保障決策的科學性，才能真正地發揮數字化的價值，安理的財稅體檢及合規體系正是為此而設置。然而這個過程，需要企業各個部門的通力配合，一步步落實各種指標、數據對于決策的作用。同時還需要通過企業內部制度建立相應的監控機制，及時發現和糾正問題，避免決策過程流于形式。

三、數據化對企業財稅合規的助力

01 數字化提供企業更多的財稅數據來源和分析手段

數字化建設拓寬了企業進入分析視野的數據渠道，將散落在各部門的信息歸集匯總，消除企業部門間的“信息孤島”，形成有意義的表達。安理的財稅體檢及合規系統，會幫助企業整合客戶數據、市場數據、銷售數據、生產數據等，通過數據分析工具和人工智能技術進行深度挖掘和分析，了解企業真實的財稅狀況。運用相關分析工具幫助企業更好把握自身的財稅信息，掌握業務節奏。

02 數字化助力企業研判財稅風險及發展潛力

通過數據分析和人工智能技術，融合主體線上、線下的大量數據，將非實名制數據進行實名制轉化，將用戶社交關系人群的信用情況引入評價體系，使原本大量沉淀的互聯網行為數據發揮作用，有效提高風險管理水平[2]。企業可以對于自身情況有更準確的判斷，了解自身處于行業的位置，財稅方面面臨的風險、機遇與挑戰，發現財稅風險，消除隱患，優化資源配置，在競爭激烈的市場中搶占先機。

03 數字化助力企業財稅決策

從決策效率上講

相較于傳統需要繁瑣的會議和報告來溝通意見的決策過程，數字化助力企業利用協同辦公軟件、在線會議工具等，實現信息的即時共享和實時交流，加快決策的速度，促進了不同部門和團隊之間的協作和合作，形成了更加高效的決策機制。

從財稅決策質量上看

通過數字化透視企業狀況，再通過相關分析工具，企業可以更加客觀和科學地做出決策，而不再只依賴主觀的經驗和感覺[3]。

04 數字化助力企業財稅信息與政府部門同頻

稅務部門正在進行數字化轉型建設智慧稅務，在此過程中，對于稅務部門而言，完善了稅收征管的監管體制，加強了對納稅人的監管和約束，提高了稅收征收的效率，也為稅務稽查提供了基礎信息和線索。企業財稅數據數字化能幫助企業了解在稅務機關視野中自己企業的狀況，稅務系統對企業觀察的視角及關注的重點，有的放矢地解決自身稅務合規的問題，降低稅務風險，提升企業競爭力。

四、數字化在企業財稅合規建設中的影響

01 數字化不是企業財稅合規程度的象征

在企業財稅合規建設中，數字化是術而非道，是手段而非目的，不是企業財稅合規程度先進的代表。企業財稅是否合規，仍有賴于企業的業務真實體現在財稅數據上的程度，有賴于企業自身的財稅內控制度。如果企業本身有逃稅、避稅的想法或行為，數字化非但不能降低財稅風險，反而會因透明企業真實狀況而增加財稅風險。企業財稅合規是數字化建設的目的，因果關系不能搞反。

02 數據真實是數字化財稅合規體系運轉的前提

系統有用的前提，是投入其中基礎數據的真實。如果企業使用修飾后的數據，得出的結論就難有參考價值，再高級的系統也無法替代基本原始數據的采集。企業自身投資建設的數據化系統，是為企業提供價值而存在，不能提供價值的系統，只是資源的浪費。畢竟企業自身的數據，替代不了稅務系統內長久以來形成的企業數字印象，掩耳盜鈴解決不了實際問題。

03 數字化信息或有滯后性

數字化系統中的數據，只能最大程度反映信息錄入時的狀況。通常而言，企業的信息錄入、關聯等是有一定滯后性的，對于財稅數據更是如此。企業的財務報表等的形成，通常是以月、季度、半年、一年為單位的。這些報表形成分析，距發生時間已過去許久，因而，這些數據、指標等是有一定滯后性的，對于長期決策能起到輔助參考的作用，但對于突發事項，或許參考價值有限。

04 數字化的投入和收益需要考量

首先，企業需要投資大量的資金和人力資源來建設數字化轉型所需的技術和平臺。其次，企業需要培養和吸引具有數字化思維和能力的人才，以推動數字化轉型在企業內部的推廣和落地。然而，這一系列的投入與企業當前的發展是否匹配，是企業需要考量的事情。尤其對一些資源有限，現金流緊張的企業，資源是投入經營是生死存亡的問題，投入數字化升級也是雪中送炭。此時，財稅數據精準選擇關鍵指標顯得更為重要，這時就要相關的專家幫忙把控。須知紛繁的信息容易模糊焦點，不匹配的系統除了徒增工作量，還容易影響決策效率。以操作系統、辦公軟件等起家的微軟公司，開會也是用的白板[4]，復雜的功能對企業而言未必是最好的。

05 數字化的下一步AI難以處理法律領域內事項，財稅法領域內人工及專家經驗必不可少

數字化之后通常緊跟人工智能等進一步提高效率的提法，然而在財稅法領域，目前人工智能能發揮的作用仍有限[5]。以近年最火的OPEN AI公司的Chat GPT系統為例。該系統雖然在中國境內不能使用，但在同以大陸法系為主的日本，用Chat GPT付費版參加司法考試，正確率也僅為30%[6]。可見法律領域，人工智能目前還是難以勝任的。財稅法領域內的事項，仍需要人工，需要專家經驗。

06 信息安全與數據共享是數字化過程中難以回避的問題

財稅數據是企業的核心資源，信息安全關系到企業的命脈。數字化的升級，讓企業的網絡安全與數據共享成為一個日益重要的問題。計算機病毒、計算機黑客、有害信息的入侵等等都可以給企業財稅信息數字化帶來種種安全隱患，因此，積極采取安全技術防范措施來加強網絡和信息安全就顯得尤為重要，可能還需要引入比較成熟的數據加密技術、防火墻技術、入侵檢測技術、病毒防范技術。數字化的信息資源價值越高，相關的費用可能也會增長，在這個點上，企業還是要算一筆經濟賬。另一方面，從企業數據共享的角度監測相關法律規定的執行情況，可能會對政府查明可能存在的差距或灰色地帶，了解企業在遵守法律方面遇到的障礙有幫助。因此，歐盟數據共享報告（《關于歐洲企業間數據共享的研究》[7]）中也有建議，創建一個示范性的B2B數據共享體系或機制，支持數據互操作性和相關標準的發展，政府應向有助于企業間數據共享實現的技術研發、項目開展提供財政扶持。我國或許也可以借鑒其經驗。

五、總  結

綜上，對于企業財稅信息數字化改造是大勢所趨。在稅務部門不斷深化以數治稅理念，探索稅收大數據在稅收治理各領域的深層次運用時，企業需要了解數字化升級對于財稅合規的重要性，使自身能匹配相關的監管要求。另一方面，企業也要了解數字化技術本身的利弊，在財稅合規體系建設上，手段不能代替目的。企業需從自身的實際出發，尋求專業的財稅建議，通過合適的財稅指標體系選擇，構建最適合自身條件的財稅合規體系，平衡數字化建設的成本和收益，從而享受數字化技術對于企業高質量發展的時代紅利。

集前沿科技之思   刊專業學術之聲

《2023第二屆世界前沿科技大會會議論文集》作為一本學術集刊，以前沿科技為核心，聚焦科技創新與發展，重點研究芯片、半導體、新超材料、AI人工智能、腦機應用、雙碳、新能源以及儲能等領域的法律、技術專業問題，為科技成果轉化提供“種子”，尋求“沃土”，促進產學研銜接落地。

●參考文獻（請上下滑動參閱）：

[1] 往后余生，最懂你的“人”，是稅務局！, 谷川財菁私享會，2022-11-26，

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1750367525235465770&wfr=spider&for=pc

[2] “大數據與人工智能環境下的智能財務風險預警方法”系列推文七, 經邦大數據，2021-4-6, https://www.163.com/dy/article/G6TUT8NF0538S2LM.html

[3] 大數據時代下人工智能在財務風險防控中的應用，李依辰、鄭子佳、苗佳芳 、陳靜怡，今日財富，2023年10期

[4]微軟無處不在的白板，作者：李開復，東方企業文化，2010年

[5]ChatGPT的智能性及其在財稅領域的應用，蔡昌、龐思誠，中國知網(cnki.net), 2023-05-06

[6]ChatGPT能通過日本司法考試嗎？，作者：司平，日本東方新報，2023-06-13, http://www.livejapan.cn/static/content/news/news_jp/2023-02-13/1075508738985050112.html

[7]Study on data sharing between companies in Europe ，EU publications，2018-04-24 ,https://publications.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/8b8776ff-4834-11e8-be1d-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-69800191