自2023年7月至8月中，國務院及各部委密集出臺政策，希望促進經濟發展，在當前國內經濟下行的背景下，企業家應如何看待？本文希望能提供一些參考。
2023年7月14日《中共中央國務院關于促進民營經濟發展壯大的意見》（以下簡稱“促進民營經濟發展壯大的意見”）31條頒布。為了恢復和擴大消費，2023年7月31日，國務院辦公廳轉發了國家發展改革委《關于恢復和擴大消費的措施》。2023年8月13日，在成文約半個月后，國務院發布了《國務院關于進一步優化外商投資環境加大吸引外商投資力度的意見》。一系列政策的密集出臺，充分說明經濟發展已成為重中之重。
為響應國務院《促進民營經濟發展壯大的意見》，發改委等部門于2023年8月1日發布了《關于實施促進民營經濟發展近期若干舉措的通知》（以下簡稱新28條）。8月初，或許是為與國務院及發改委相關文件配套，財政部、國家稅務總局連發數條公告，出臺了一系列財稅政策。由于疫情及美國主導的貿易脫鉤、美元加息周期等的影響，我國經濟復蘇并不穩固，此前的財稅政策基調一直是降低企業稅負、減輕企業負擔，因此，當前小規模納稅人增值稅征收率、小微企業所得稅率幾乎都處于歷史最低水平，后續財稅政策繼續從稅率上減稅空間有限，或許大幅度的財稅優惠政策已階段性出盡。綜合而言，此次的財稅政策有以下特點：
整體看基本上是既往政策的細化、重申、修補和延期，現有的稅收優惠政策會在相當長的一段時間內維持，基本上有效期都到2027年12月31日。
發改委層面對財稅政策方面的表述簡單而具體，強調配合“一帶一路”，更新發布國別（地區）投資稅收指南，幫助民營企業更好防范跨境投資稅收風險。
提升了個體工商戶個稅的優惠范圍。個體工商戶個稅優惠的所得額范圍從100萬以內提升到200萬以內。
增加了支持小微企業融資的政策，今后對于小微企業融資的貸款利息在一定范圍內可免征增值稅，借款合同免印花稅等，政策上體現了鼓勵向小微企業放貸。這些政策，直接受益的或是銀行等金融機構，當一些貸款利息可免增值稅，那么政策濫用的風險或存在于銀行等金融機構的操作環節。目前看房地產市場低迷，宏觀層面促進資金流向實體的政策目的應該能達到。但微觀層面看，對于小微企業而言，貸款利息免增值稅的稅收優惠，解危紓困的效果或有待觀察。
對于退役軍人、重點群體創業就業實施更為優惠的稅收政策，在就業大環境不理想的情況下，為這些人群的就業提供更優的稅收支持。
對于創投企業、增值稅小規模納稅人延續已有的稅收優惠，體現了對中小企業的支持和鼓勵。
對于外資企業強調“國民待遇”，落實稅收優惠，后續財稅政策的落地有待觀望。之前外資的持續流入，確實支撐了國內經濟的發展，現在外資的加速撤離，也確是國內經濟承壓的原因之一。通過穩定的環境，有吸引力的政策，留住外資，或是后續財稅政策的基調。
國稅總局政策法規司司長戴詩友在三部門解讀促進民營經濟發展近期若干舉措中的發言除了重點支持中小微企業、個體戶，優化稅收措施，進一步落實稅費政策等常規性發言外，重點提到了“稅銀互動”舉措，核心是將民營經濟“納稅信用”轉化為“融資信用”，助力民營企業緩解融資難題[2]。這意味著納稅信用等級的評定今后要有實質性用途，民營企業或應更注重經營中的稅務合規。
我國之前共出現過三輪高規格的穩民營經濟支持政策，分別是2005年1月頒布“非公36條”；2010年5月頒布的“新36條”；2018年11月習主席主持召開民企座談會并于2019年12月頒布支持民企發展“28條”[3]。
“非公36條”是建國以來首個促進非公經濟發展的中央主題文件，背景是對非公有制經濟體制性障礙過大，民營企業要求“平等準入、公平待遇”，但由于政策細則的缺失，從中長期維度看，對于民營企業的支持更多停留在精神層面，這也是后面2010年5月“新36條”出臺的根本原因之一。
在金融財稅方面，政策口徑是“加大財稅金融支持”。當時國家對外資企業提供的是“兩免三減”的超國民的特殊政策，而民營企業根本不能享受該稅收優惠[4]。
2010年5月國務院頒布“新36條”，進一步加大對民間資本的開放力度。2009年我國成功應對了金融危機的沖擊，2010年是中國經濟的回升勢頭能否得到鞏固的一年，激活民間投資承載了更為重要的意義。“新36條”的頒布有效提振了民營企業家信心，國內民營經濟營業收入在后續五年中持續抬升，由2010年的40%，最高增加至2016年的57%。
財稅方面，集中體現為貫徹落實鼓勵企業增加研發投入的稅收優惠政策以及為民間投資創造良好環境。在那幾年，研發費用加計扣除政策逐步系統化和體系化，范圍逐漸擴大且核算申報不斷簡化。外企的超國民待遇也于2010年12月1日結束。
2018年11月和2019年12月國家“穩民營經濟”的原因是我國民營經濟面臨一定的下行壓力。與2018年11月民企座談會相比，2019年12月的“28條”進一步完善了鼓勵民營經濟的具體措施，重點保護民企和企業家的合法財產。
財稅政策方面的提法是“進一步減輕企業稅費負擔”。政策相對具體，可總結為“減稅降費”和“加強監管”。其后，減稅降費落到了實處，從2019年起，六稅兩費減半征收的對象逐步擴大。同時，“以數控稅”指導思想提升了稅收的監管水平，數電發票（有一段時間也稱全電發票）試點擴大，稅收大數據局開始建立，金稅三期也逐步升級到四期。
國家層面給予政策，破除不合理市場準入障礙，希望提振民營企業家信心，是民營經濟面臨的巨大機會。今后民營企業會有更廣大的施展空間，更公平的經營環境。
現行的財稅優惠政策還會在相當長的一段時間存在，國家對于民營企業的支持是長期和穩定的。
尤其鼓勵民營企業積極求存，引導資金流向實體經濟，從貸款的稅收政策也能看出政府的傾向與趨勢。
吸引和穩住外資企業，在我國現階段仍有重大意義，后續在“國民待遇”的前提下，或許會對外資經濟有一些實質性的稅收優惠也不一定。
財稅合規仍是民營企業的課題，今后稅務監管不會放松，但或許也會向著更人性化的角度引導和鼓勵，讓守規矩的企業更有獲得感。
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